Impôts Des Entreprises De Logistique De Compétences

Planification de la pformation

La TVA est généralement perçue par les contribuables sur la base d 'un taux d' imposition de 13% ou 17% de la différence de prix à la consommation lors de la vente des marchandises, alors que le taux d 'imposition de l' impôt sur les services - agents dans les services soumis à l 'impôt sur Le chiffre d' affaires n 'est que de 5%.

Les entreprises de logistique peuvent réaliser des économies fiscales en se pformant de fournisseurs de biens en agents de vente.

Exemple 1: l 'usine est un fabricant de ciment dont le prix de vente de ses produits est de 520 yuan / tonne (hors taxe sur la valeur ajoutée), comme l' entreprise italienne est une société de logistique, puisque la société peut vendre 300 000 tonnes de produits pour l 'usine de mascotte chaque année, bénéficie de 500 yuan / tonne de prix préférentiels.

À l 'heure actuelle, une entreprise immobilière de guangxia a besoin d' acheter 5 000 tonnes de ciment d 'usine.

Les dispositions du Règlement provisoire de la taxe sur la valeur ajoutée, les entreprises de logistique de fret en amont de l'entreprise de vente à des entreprises appartenant à l'achat en aval de l'axe de rotation, la différence de l'axe de pivotement dans la taxe sur la valeur ajoutée, le taux d'imposition est de 17% ou de 13%.

Le Ministère des finances, la notification de certaines dispositions de la taxe sur la valeur ajoutée de l'administration fiscale de l'État "" (fiscale [1994] No 26) dispose que le comportement de l'agent de vente hors taxe sur la valeur ajoutée, de l'impôt sur les ventes, mais le comportement de l'agent doit satisfaire aux conditions suivantes: a) Les fonds fiduciaire ne peut avancer; (II) Le vendeur de facture délivré à côté de la Commission, et par le destinataire pmet la facture à un client; (III) Les ventes de l'agent par le vendeur effectivement pratiqués et de la taxe sur la valeur ajoutée (tel qu'un agent lié de l'importation de marchandises, le Bureau de douane au nom de la taxe sur la valeur ajoutée) et Commission de compensation de paiement correspondant, et en outre de redevances.

Par conséquent, si les entreprises de logistique peut réaliser la différence de prix de revente par le processus de payer la taxe sur la valeur ajoutée pour payer les tarifs peut être mise en oeuvre de l'avantage fiscal plus.

Le programme I: Groupe métallique directement à partir de l'achat sur le marché, il est nécessaire de fonds de 5 000 x 520 = 260 (millions), propice à la plante doit payer la taxe sur la valeur ajoutée de 260 × 17% = 44,2 (millions), la taxe sur la valeur ajoutée effectivement par guangsha Group assume, alors guangsha Group doit payer 304.2 millions.

Option 2: la société de logistique de l'achat, par chance.

Comme la société de 500 yuans / tonne de l 'usine de mascotte, à 510 yuan / tonne de prix vendus au Groupe de guangxia.

Le Groupe de Guangzhou devait payer un prix d 'achat de 510 x 5 000 = 255 000 yuan et une TVA de 255 X 17% = 43,35 millions de dollars, soit un total de 2 983 500 yuan.

Si la société de logistique de l 'air en tire une différence de 10 x 5 000 = 5 000 yuan, elle est assujettie à une TVA de 5 x 17% = 0,85 (000 yuan), le bénéfice net de la logistique de l' air étant de 5 à 0,85 = 4,15 millions de yuan (sans tenir compte de l 'augmentation de l' impôt sur la construction urbaine et des frais d 'éducation).

Option 3: comme l 'intention de la logistique pour les agents de vente.

Guangsha Groupe 510 yuan / tonne selon directement à l'achat de logistique propice pour facturer les frais d'agence propice à l'usine de 5 millions, guangsha groupe toujours payer 298.35 millions, tandis que les 5 millions Ruyi logistique peut être utilisé comme agent de revenus, il suffit de 5% au titre de taxe sur les ventes de 0,25 millions, le bénéfice net de la logistique pour 5-0.25 Ruyi = 4,75 (millions) (ignorer la construction de fiscalité et les frais de l'éducation).

De comparaison de ces trois programmes, pour une logistique, produit un troisième schéma est supérieur à un second programme.

En ce qui concerne les coûts pour guangsha Groupe, un deuxième et un troisième Programme Programme identique, est inférieur à un premier programme.

Donc dans l'ensemble, la troisième option qui est bénéfique pour les deux parties.

Modification de la forme contractuelle

En raison des différences de volume de travail saisonnier, les entreprises de logistique louent souvent une partie de leur matériel mécanique.

En vertu de la législation fiscale, la location de biens est assujettie à l 'impôt sur le chiffre d' affaires de 5% pour les services - location et, dans le cas des opérations de manutention, de 3% seulement pour les pports.

Exemple II: la société a décidé de louer deux gros équipements de manutention au client a à un prix de 100 000 dollars par mois pour une période de six mois.

La logistique porte chance doit être facturée au loyer: 10 x 6 = 60 000 dollars.

En plus des frais de location de 600 000 dollars, le client a a besoin de deux opérateurs dont le salaire est de 60 000 dollars par an.

Option 1: dans le cadre d 'un contrat de location, 60 × 5% de l' impôt sur le chiffre d 'affaires pour la logistique de la bonne fortune = 3 000 yuan, majoré de 3 × (7 + 3%) pour l' entretien urbain et les frais d 'éducation, soit 0,3 million de dollars.

Le montant total des impôts à payer est de 33 000 yuan.

Le revenu net de la société est de 60 à 3,3 = 56,7 millions de yuan.

Option 2: si la logistique de la bonne fortune pforme le contrat de location en contrat d 'exploitation hors site, si deux opérateurs sont détachés par des sociétés de logistique et rémunérés à hauteur de 60 000 yuan, et si les services de manutention et de manutention pour les clients sont facturés à hauteur de 660 000 yuan, la logistique de la bonne fortune est assujettie à une taxe d' exploitation de 66 x 3% = 1,98 X (7% + 3%) = 0,98 (10 000 dollars).

Ses revenus nets sont les suivants: 66 - 6 - 1,98 - 0,198 = 57 822 (000 dollars), soit une augmentation de 1 122 (000 dollars) par rapport à la période précédente.

En outre, le client a n 'a pas besoin de mettre en place des opérateurs, bien que les mêmes dépenses soient payées, mais de nombreux problèmes inutiles ont été évités dans l' intérêt des deux parties.

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Troisièmement, la comptabilisation des avantages multiples respectivement

Trois cas: Skal logistique Co., Ltd est un ensemble de stockage et de pport pour un pilote dans de grandes entreprises de logistique et de délivrance de contribuable, le total des recettes de la société en 2007 est de 4 000 millions de dollars, dont 1 400 millions de dollars pour assurer le pport de revenus, de fournir un revenu d'entreposage et autres opérations de 2 600 millions de dollars.

Selon la CNDR, délivré par les autorités sur la promotion de la Chine sur le développement de la logistique moderne de notification et l'administration fiscale de l'État pilote de la logistique de l'entreprise sur les questions relatives à la politique fiscale de notification (document [2005] No 208) du Règlement, sur l'État de l'administration fiscale de la Commission et des Nations Unies de confirmation intégré la liste des entreprises de logistique de pilote et les entreprises de logistique commerciale doivent être en fonction de la nature de recettes comptabilisées séparément.

De fournir des services de pport pport "des revenus obtenus par l'industrie du pport" de l'impôt sur les ventes et le pport de marchandises par l'industrie de la facture.

Celui qui n'est pas prévue séparément pour la taxe professionnelle des revenus imposables, tout comme les "services", de l'impôt sur les ventes.

Par conséquent, pour ceux qui le pilote dans de multiples de gestion des entreprises de logistique, de pport et de finition si comptabilisées séparément, de stockage, d'emballage et d'autres opérations peuvent être des opérations de pport de faibles taux d'imposition conformément à 3% de taux d'imposition; si elle n'est pas comptabilisée séparément conformément à la taxe professionnelle unifiée de payer un taux de 5%.

Si les entreprises n'ont pas de comptabilité séparée pour chaque service, la taxe sur les ventes devraient payer pour 4 000 x 5% = 200 (millions), la ville devrait payer la taxe sur l'entretien et l'éducation des frais supplémentaires de 200 × (7%+3%) = (20 millions de dollars).

Si l 'entreprise comptabilise séparément les recettes de pport et autres, elle est assujettie à une taxe d' exploitation de 1 × 400 x 3% + 2 + 600 x 5% = 172 (000 yuan), et à une taxe sur l 'entretien urbain de 172 X (7 + 3%) = 17,2 (000 yuan).

À titre de comparaison, une comptabilité distincte permet de réaliser des économies fiscales de 200 + 20 - 172 - 17,2 = 30,8 millions de yuan.

En outre, dans le cas des entreprises de logistique qui paient des taxes sur les factures émises au nom d 'un contribuable qui effectue des opérations de pport combiné conformément à la circulaire de l' administration nationale des impôts sur certaines questions fiscales relatives au pport de marchandises (no 88 de l 'impôt national), le montant de l' impôt sur le chiffre d 'affaires facturé pour le compte du contribuable est le produit de l' impôt sur le chiffre d 'affaires facturé au nom de l' entreprise et ne peut être déduit des frais payés à d 'autres partenaires de pport intermodal.

Compétences en matière de location interne

Le droit fiscal définit l 'auteur de l' obligation fiscale pour un acte d 'exploitation donné en fonction de la question de savoir si l' intéressé a reçu une licence d 'exploitation, ce qui permet au contribuable d' utiliser ce critère pour planifier ses activités.

Case 4: Eastern Logistics est une entreprise intégrée de manutention, de manutention, d 'entreposage et de location qui fournit également des services à l' intérieur du Groupe tout en fournissant des services à l 'extérieur du Groupe.

　　根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》(国税函[2001]78号)：企业以承租承包形式，将资产提供给内部职工或其他经营人员，在企业不提供产品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果承租者或者承包者领取了营业执照，企业属于出租不动产或其他资产，企业向承包者或者承租者收取的全部价款，不论其名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应按照“服务业—租赁”交纳营业税，如果该项资产是不动产(厂房、店面等)，还要以租金收入作为计税依据，交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。

Par conséquent, du point de vue fiscal, l 'entreprise devrait, dans la mesure du possible, exiger de ses employés qu' ils ne soient pas autorisés à louer des biens immobiliers.

Le programme I: le preneur est employé pour obtenir la licence d'exploitation.

Dans ce cas, la taxe sur les ventes oriental logistique devrait payer pour 20 000 x 30 x 5% = 30 000 (en euros), la responsabilité de la construction de la ville et de l'éducation des frais supplémentaires de 30 000 * (7%+3%) = 3 000 (Yuan), devrait payer la taxe sur les Biens immobiliers pour 600 000 × 12% = 72 000 (en euros), la charge fiscale totale à supporter chaque année 30 000+3 000+72 000 = 105 000 (EUR).

Programme II: location de la demande interne et du personnel pour la licence d'exploitation, et pour le fonctionnement de l'unité extérieure de nom.

L'entreprise sans le paiement de la taxe annuelle de 105 000 dollars, 6 ans peut économiser de la taxe de 105 000 * 6 = 630 000 dollars).