持分譲渡の個人所得税問題解決

　　一、株式譲渡形式で分けることができるすべての譲渡の場合、譲渡人は会社の株主ではなく、譲受人は会社の株主になる。一部の譲渡の場合、譲渡人はもう譲渡された部分について株主の権益を享受しなくなり、譲受人はすでに譲渡された部分に株主の権益を享受する。

　　わが国の現行法律持分譲渡に対する個人所得税の規定1、持分譲渡の個人所得税徴収範囲会社の自然人株主は自分の保有会社の株式を他の自然人または企業に譲渡し、法によりその譲渡所得について個人所得税を納付する必要がある。2008年3月1日から新設された改正の「中華人民共和国個人所得税法」（以下「個人所得税法」という）第二条第九項の規定に基づき個人所得税を徴収する範囲は財産譲渡を含む。新たに施行された「中華人民共和国個人所得税法」（以下「実施条例」という）第八条第九項の規定財産譲渡所得は、個人が証券、持分、建築物、土地使用権、機器、設備、車両税及びその他所得税を譲渡する方法を別途定める。

2、持分譲渡の個人所得税額は「個人所得税」の第六条第五項の規定に基づき、財産譲渡の個人所得税の計算方式は、譲渡財産の収入額から財産の原価と合理的な費用を差し引いた後の残高を課税所得額とする。「実施条例」第22条に規定されている財産譲渡所得は、一回の譲渡財産の収入額から財産原価と合理的な費用を差し引いた残額で計算納税します。第19条に規定されている税法第6条第1項第5項にいう財産原値は、有価証券に対して、購入価格及び購入時に規定に従って支払う関連費用を指します。では、何が合理的な費用ですか？法律では明確に規定されていません。普通は株式譲渡手続きをするために必要な費用です。「個人所得税法」第三条第五項の規定によると、特許権使用料所得、利息、配当金所得、財産賃貸所得、財産譲渡所得、偶発所得及びその他所得は、比例税率を適用し、税率は20%である。すなわち、持分譲渡の個人所得税額の計算式は、個人所得税課税額=(持分譲渡収入-元金(原価)-合理費用)×20%である。

3、持分譲渡の個人所得税源泉徴収義務者は税法規定の直接的な納税義務を負う単位または個人を指す。源泉徴収義務者は法律、行政法規の規定により源泉徴収代理納付、代理徴収代理納付義務を負う単位と個人を指す。「個人所得税法」第八条に基づき個人所得税を規定し、所得者を納税義務者とし、所得を支払う単位又は個人を源泉徴収義務者とする。株式譲渡取引において、譲渡側は納税義務者であり、譲渡側は権利の源泉徴収義務者または代行義務者である。「中華人民共和国税収徴収管理法」（以下、「税金徴収管理法」という）の第三十条の規定によると、源泉徴収義務者は法律、行政法規の規定に従って源泉徴収、税金代理徴収の義務を履行する。法律、行政法規に対しては、源泉徴収、代理徴収義務を負う単位と個人が規定されていません。税務機関は、源泉徴収、代理徴収義務の履行を要求してはいけません。源泉徴収義務者が法により源泉徴収、源泉徴収義務を履行する場合、納税者は拒絶してはならない。納税者が拒否した場合、源泉徴収義務者は適時に報告しなければならない。税務機関始末をつける。

　　第三に、持分譲渡に関して個人所得税を納付する書類の精神国税発[2009]85号の文書の中で、持分譲渡に関して個人所得税を納付する書類の精神の要約は以下の通りである。

1、持分取引の各当事者は、持分譲渡契約を締結し、持分譲渡取引を完了した後、企業に持分登録を変更する前に、納税義務を負ったり、代理徴収義務を負う譲渡側または譲受人は、主管税務機関で納税（源泉徴収）申告を行い、かつ税務機関で発行された持分譲渡所得税の納税済み証憑または免税、非課税証明を持って、工商行政管理部門で持分変更登記手続きを行うべきである。

2、持分取引の各当事者はすでに持分譲渡契約を締結しているが、持分譲渡取引が完了していない場合、企業は工商行政管理部門に持分変更登録を申請する時、「個人株主変動状況報告書」（表様式と連次は各省地税機関によって自ら設計されている）を記入し、主管税務機関に申告しなければならない。

3、個人株主持分譲渡所得の個人所得税は、持分変更が発生した企業所在地税機関を主管税務機関とする。納税者または源泉徴収義務者は、主管税務機関で納税申告と税金入庫手続きを行うべきである。主管税務機関は「個人所得税法」と「税収徴収管理法」の規定に従い、個人持分譲渡情報を取得し、持分譲渡に関わる税金に関する事項を管理、評価、検査し、かつその中に関わる税収違法行為については法により処罰する。

4、税務機関は持分譲渡による所得税の計算根拠の評価と審査を強化しなければならない。源泉徴収義務者または納税者が申告した株式譲渡所得に関する資料は真剣に審査し、持分譲渡行為が独立取引原則に合致しているかどうかを判断し、合理的な経済行為及び実際状況に合致しているかを判断しなければならない。

申告に対する税金計算は明らかに低く（平価や安値譲渡など）、正当な理由がない場合、主管税務機関は1株当たりの純資産または個人株主の持分比率に対応する純資産のシェアを参照して査定することができる。

5、税務機関は持分譲渡所得の個人所得税徴収の内部管理メカニズムを確立しなければならない。税務機関は持分譲渡所得の個人所得税電子台帳を設立し、所轄企業の個人株主に対して戸別登録し、個人株主の関連情報をコンピュータシステムに入力し、動的管理を実施しなければならない。税務機関内部の各部門はそれぞれ情報の取得、評価と審査、税金徴収入庫とフィードバック検査などの一環の仕事を担当しています。各部門は連絡を強化し、緊密に協力して、完全な管理チェーンを形成しています。

6、各地の税務機関は持分譲渡所得の個人所得税徴収管理を非常に重視し、本通知の要求に従い、有効な措置をとり、積極的に積極的に活動を展開する。地元の党委員会、政府の支持を勝ち取り、工商行政管理部門との連絡と協力を強化し、定期的に自発的に工商行政管理機関から持分変更登録情報を取得する。納税者、源泉徴収義務者と持分変更が発生した企業に対して、関連税法及び政策の宣伝と指導を行い、税金が適時に、全額入庫されることを保証する。